Цель работы – Анализ эффективности государственных мер по снижению налоговой нагрузки в отраслях социальной сферы. Среди предлагаемых мер, количественно оценивались эффекты от:
- снижения ставки ЕСН на 10% (до уровня, когда ставка равняется 32,2%);
- снижения ставки ЕСН на 20% (до уровня 28,6%);
- снижения ставки ЕСН на 30% (до уровня 26%).
Необходимость в проведении исследования. Состояние здоровья населения и уровень образования, а также доступность медицинских и образовательных услуг в последнее время становятся приоритетными задачами для государственной политики. В переходный период 1990-х годов государственное финансирование этих отраслей в реальном выражении значительно сократилось. Вследствие этого уменьшилась доступность услуг для широких слоев населения. В медицине и образовании наряду со структурными изменениями и дисбалансами возросли и укоренились неформальные практики, которые стали нормой как для потребителей, так и для поставщиков медицинских и образовательных услуг. Помимо неофициальных возросли и официальные частные расходы, связанные с получением образования и медицинской помощи.
Решить определенную часть проблем в этих отраслях может налоговая реформа. Базовая цель этой реформы состоит в стимулировании предприятий и граждан полностью отражать свои доходы. По мнению правительства, реформа позволит отказаться от теневых зарплат, что улучшит как условия предпринимательской активности, так и доступность услуг для населения, которая, в частности, отражена в соотношении между легальным и теневым секторами в соответствующих отраслях. Предложенное правительством Российской Федерации снижение налоговой нагрузки на экономику, в том числе предусматривает снижение ставки ЕСН. Параметры снижения этой ставки были упомянуты выше.
Использованный подход к решению задачи. Для анализа эффективности обозначенных выше государственных мер, направленных на решение проблем отраслей социальной сферы России, и предусматривающих снижение ставки ЕСН, было решено разработать CGE модель «Социальная Россия». Модель включает в себя пять экономических агентов (государственный, рыночный и теневой сектора экономики, совокупное правительство и совокупный потребитель) и три отрасли экономики (производство обобщенного потребительского блага – товары и услуги, отрасли здравоохранения и образования). Взаимодействие между агентами происходит в соответствии с теоретико-игровым подходом, основными параметрами модели являются промежуточный и конечный продукты, труд, основные фонды, цены на товары и на факторы производства, налоговые ставки, доходы и расходы консолидированного бюджета, а также основные макро показатели (ВВП, валовой выпуск, доходы и расходы потребителей).
Результаты. В приводимой ниже таблице представлены результаты некоторых расчетов в соответствии с описываемыми выше сценариями снижения ставки ЕСН (для краткости приведем только показатели изменения ВВП и выпуска).
Рост (снижение) экономических показателей вследствие снижения ставки ЕСН, в проценах от базового варианта развития
| Показатель | Снижение ставки на 10% | Снижение ставки на 20% | Снижение ставки на 30% | |
| ВВП России | 0,04 | 0,1 | 0,1 | |
| Валовой выпуск | 0,03 | 0,6 | 0,8 | |
| Выпуск в отраслях | Государственный сектор | |||
| Здравоохранение | 0,3 | 0,6 | 0,8 | |
| Образование | 0,1 | 0,2 | 0,3 | |
| Рыночный сектор | ||||
| Здравоохранение | - 0,4 | 0,4 | 1,4 | |
| Образование | - 4,0 | 6,5 | 18,5 | |
| Теневой сектор | ||||
| Здравоохранение | - 0,5 | - 0,5 | - 0,3 | |
| Образование | - 0,8 | 0,3 | 1,9 | |
Рассмотренные сценарии изменения ставки ЕСН показывают положительную зависимость между размером снижения ставки и ВВП страны. В социальных отраслях государственного сектора наблюдается рост производства, что выражается в увеличении выпуска. Такое изменение экономических показателей связано с направлением производителями средств, высвобождающихся от уплаты налогов, в реальный сектор, что выражается в росте производства государственного и рыночного секторов. Следует отметить, что производство в теневом секторе при этом, хотя и не значительно, но сокращается.